{"id":15643,"date":"2023-06-20T14:22:14","date_gmt":"2023-06-20T17:22:14","guid":{"rendered":"https:\/\/blog.grupociatos.com.br\/?p=15643"},"modified":"2023-06-20T14:22:14","modified_gmt":"2023-06-20T17:22:14","slug":"a-decisao-do-stj-sobre-a-tributacao-dos-beneficios-do-icms-pelo-irpj-e-csll-uma-analise-critica","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.grupociatos.com.br\/?p=15643","title":{"rendered":"A DECIS\u00c3O DO STJ SOBRE A TRIBUTA\u00c7\u00c3O DOS BENEF\u00cdCIOS DO ICMS PELO IRPJ E CSLL: UMA AN\u00c1LISE CR\u00cdTICA."},"content":{"rendered":"\n

Em 26 de abril de 2023, o Superior Tribunal de Justi\u00e7a (STJ) estabeleceu uma jurisprud\u00eancia crucial referente \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o dos benef\u00edcios do ICMS pelo Imposto de Renda das Pessoas Jur\u00eddicas (IRPJ) e pela Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL), por meio do julgamento de dois processos (REsp 1.945.110 e REsp 1.987.158).<\/p>\n\n\n\n

Este julgamento de recursos repetitivos (Tema 1.182) trouxe \u00e0 luz diversas nuances que impactam diretamente a tributa\u00e7\u00e3o e a fiscaliza\u00e7\u00e3o empresarial.<\/p>\n\n\n\n

A Primeira Se\u00e7\u00e3o do STJ concluiu que n\u00e3o seria poss\u00edvel excluir os benef\u00edcios fiscais associados ao ICMS (como a redu\u00e7\u00e3o de base de c\u00e1lculo, diminui\u00e7\u00e3o de al\u00edquota, isen\u00e7\u00e3o, diferimento, entre outros) da base de c\u00e1lculo do IRPJ e da CSLL, salvo quando os requisitos estipulados no artigo 10 da Lei Complementar 160\/2017 e no artigo 30 da Lei 12.973\/2014 fossem cumpridos.<\/p>\n\n\n\n

Esta decis\u00e3o \u00e9 fundamental, pois delimita de forma mais espec\u00edfica os crit\u00e9rios para a aplica\u00e7\u00e3o desses tributos.<\/p>\n\n\n\n

Tr\u00eas teses foram fixadas durante este julgamento, que trouxeram maior claridade sobre o tema:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. A impossibilidade de excluir benef\u00edcios fiscais relacionados ao ICMS (como redu\u00e7\u00e3o de base de c\u00e1lculo, redu\u00e7\u00e3o de al\u00edquota, isen\u00e7\u00e3o, diferimento, entre outros) da base de c\u00e1lculo do IRPJ e da CSLL, exceto quando os requisitos estipulados por lei (artigo 10 da Lei Complementar 160\/2017 e artigo 30 da Lei 12.973\/2014) s\u00e3o cumpridos.<\/li>\n\n\n\n
  2. A n\u00e3o necessidade de demonstra\u00e7\u00e3o de que a concess\u00e3o desses benef\u00edcios fiscais ocorreu como est\u00edmulo \u00e0 implanta\u00e7\u00e3o ou expans\u00e3o de empreendimentos econ\u00f4micos.<\/li>\n\n\n\n
  3. A possibilidade da Receita Federal de proceder ao lan\u00e7amento do IRPJ e da CSLL, se, em procedimento fiscalizat\u00f3rio, for verificado que os valores oriundos do benef\u00edcio fiscal foram utilizados para finalidades alheias \u00e0 garantia da viabilidade do empreendimento econ\u00f4mico.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Esta \u00faltima tese ressalta a responsabilidade fiscal das empresas em rela\u00e7\u00e3o ao uso apropriado dos benef\u00edcios fiscais, e refor\u00e7a a autoridade da Receita Federal em tomar a\u00e7\u00f5es necess\u00e1rias para garantir a conformidade.<\/p>\n\n\n\n

    Em 12\/06\/23 foi publicado o ac\u00f3rd\u00e3o e a interpreta\u00e7\u00e3o dos tributaristas at\u00e9 ent\u00e3o se confirmou. O texto expressamente determina que os contribuintes n\u00e3o ser\u00e3o tributados se cumprirem os requisitos previstos no artigo 10 da Lei Complementar e no artigo 30 da Lei n\u00ba 12.973\/2014. Essas normas estabelecem que ganhos com os incentivos devem ser \u201cregistrados em reserva de lucros\u201d. Ou seja, s\u00f3 podem ser utilizados na pr\u00f3pria empresa ou para abater preju\u00edzo fiscal. N\u00e3o \u00e9 permitido, por exemplo, distribuir aos s\u00f3cios como dividendos ou juros sobre capital pr\u00f3prio.<\/p>\n\n\n\n

    \u00c9 importante notar que a exclus\u00e3o de benef\u00edcios fiscais da base de c\u00e1lculo do IRPJ e da CSLL depende da observ\u00e2ncia das condi\u00e7\u00f5es e requisitos estipulados em lei. Por isso, a gest\u00e3o tribut\u00e1ria adequada \u00e9 fundamental para evitar a tributa\u00e7\u00e3o indevida e poss\u00edveis penalidades por parte da Receita Federal.<\/p>\n\n\n\n

    Em resumo, se a empresa cumprir os requisitos estabelecidos por lei, ela n\u00e3o ser\u00e1 tributada, caso contr\u00e1rio, estar\u00e1 sujeita \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o. A partir deste entendimento, cabe \u00e0 Receita Federal fiscalizar e autuar se verificar que as empresas est\u00e3o descontando Imposto de Renda e CSLL de forma irregular. Essa decis\u00e3o do STJ traz uma nova luz sobre o entendimento da tributa\u00e7\u00e3o dos benef\u00edcios do ICMS pelo IRPJ e CSLL, e demanda uma leitura cuidadosa por parte dos contribuintes e seus assessores jur\u00eddicos. A complexidade desse tema refor\u00e7a a necessidade de uma gest\u00e3o fiscal robusta e orientada por especialistas para assegurar a conformidade e a sa\u00fade financeira das empresas.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Em 26 de abril de 2023, o Superior Tribunal de Justi\u00e7a (STJ) estabeleceu uma jurisprud\u00eancia crucial referente \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o dos benef\u00edcios do ICMS pelo Imposto de Renda das Pessoas Jur\u00eddicas (IRPJ) e pela Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL), por meio do julgamento de dois processos (REsp 1.945.110 e REsp 1.987.158).<\/p>\n

    Este julgamento de recursos repetitivos (Tema 1.182) trouxe \u00e0 luz diversas nuances que impactam diretamente a tributa\u00e7\u00e3o e a fiscaliza\u00e7\u00e3o empresarial.<\/p>\n

    Leia o artigo completo para voc\u00ea entender o conte\u00fado!<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":15644,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[266,267],"tags":[830,684,1272,804,703,164,138,398],"_segmentos":[],"class_list":["post-15643","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-juridico","category-tributos","tag-advogado-trabalhista-belo-horizonte","tag-advogado-tributarista","tag-belo-horizonte","tag-ciatos-juridico-belo-horizonte","tag-grupo-ciatos","tag-icms","tag-stj","tag-tst"],"yoast_head":"\nA DECIS\u00c3O DO STJ SOBRE A TRIBUTA\u00c7\u00c3O DOS BENEF\u00cdCIOS DO ICMS PELO IRPJ E CSLL: UMA AN\u00c1LISE CR\u00cdTICA. - Grupo Ciatos<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/www.grupociatos.com.br\/?p=15643\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"pt_BR\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"A DECIS\u00c3O DO STJ SOBRE A TRIBUTA\u00c7\u00c3O DOS BENEF\u00cdCIOS DO ICMS PELO IRPJ E CSLL: UMA AN\u00c1LISE CR\u00cdTICA. - Grupo Ciatos\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Em 26 de abril de 2023, o Superior Tribunal de Justi\u00e7a (STJ) estabeleceu uma jurisprud\u00eancia crucial referente \u00e0 tributa\u00e7\u00e3o dos benef\u00edcios do ICMS pelo Imposto de Renda das Pessoas Jur\u00eddicas (IRPJ) e pela Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL), por meio do julgamento de dois processos (REsp 1.945.110 e REsp 1.987.158). 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