O prop\u00f3sito deste artigo \u00e9 discorrer sobre os para\u00edsos fiscais, segunda a regulamenta\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o brasileira.<\/p>\n
O caput<\/em> do art. 24 da Lei n\u00ba 9.430\/96 \u00e9 o dispositivo respons\u00e1vel por definir o conceito de para\u00edso fiscal que, segundo este dispositivo, \u00e9 o pa\u00eds que n\u00e3o tributa a renda ou que a tributa \u00e0 al\u00edquota m\u00e1xima inferior a 20%.<\/p>\n Vejamos:<\/p>\n \u201cArt.\u00a024.\u00a0As disposi\u00e7\u00f5es relativas a pre\u00e7os, custos e taxas de juros, constantes dos arts. 18 a 22, aplicam-se, tamb\u00e9m, \u00e0s opera\u00e7\u00f5es efetuadas por pessoa f\u00edsica ou jur\u00eddica residente ou domiciliada no Brasil, com qualquer pessoa f\u00edsica ou jur\u00eddica, ainda que n\u00e3o vinculada, residente ou domiciliada em pa\u00eds que n\u00e3o tribute a renda ou que a tribute a al\u00edquota m\u00e1xima inferior a vinte por cento\u201d.<\/em><\/p>\n Al\u00e9m disto, o \u00a7 4o<\/sup><\/u>\u00a0do art. 24, retro mencionado, estabelece que \u201cconsidera-se tamb\u00e9m pa\u00eds ou depend\u00eancia com tributa\u00e7\u00e3o favorecida aquele cuja legisla\u00e7\u00e3o n\u00e3o permita o acesso a informa\u00e7\u00f5es relativas \u00e0 composi\u00e7\u00e3o societ\u00e1ria de pessoas jur\u00eddicas, \u00e0 sua titularidade ou \u00e0 identifica\u00e7\u00e3o do benefici\u00e1rio efetivo de rendimentos atribu\u00eddos a n\u00e3o residentes\u201d<\/em>.<\/p>\n Certo \u00e9 que qualquer opera\u00e7\u00e3o realizada entre pessoa jur\u00eddica residente no Brasil e pessoa jur\u00eddica ou f\u00edsica, vinculada ou n\u00e3o, residente em para\u00edso fiscal, est\u00e1 sujeita \u00e0s regras de pre\u00e7os de transfer\u00eancias, segundo estabelece o art. 24-A Lei no 9.430\/96.<\/p>\n Vejamos:<\/p>\n \u201cArt. 24-A.\u00a0 Aplicam-se\u00a0\u00e0s opera\u00e7\u00f5es realizadas em regime fiscal privilegiado as disposi\u00e7\u00f5es relativas a pre\u00e7os, custos e taxas de juros constantes dos arts. 18 a 22 desta Lei, nas transa\u00e7\u00f5es entre pessoas f\u00edsicas ou jur\u00eddicas residentes e domiciliadas no Pa\u00eds com qualquer pessoa f\u00edsica ou jur\u00eddica, ainda que n\u00e3o vinculada, residente ou domiciliada no exterior\u201d.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 \u00a0\u00a0<\/em><\/p>\n Para os efeitos do artigo 24-A, considera-se regime fiscal privilegiado aquele que apresentar uma ou mais das seguintes caracter\u00edsticas:\u00a0I \u2013 n\u00e3o tribute a renda ou a tribute \u00e0 al\u00edquota m\u00e1xima inferior a 20% (vinte por cento);\u00a0\u00a0II \u2013 conceda vantagem de natureza fiscal a pessoa f\u00edsica ou jur\u00eddica n\u00e3o residente: a) sem exig\u00eancia de realiza\u00e7\u00e3o de atividade econ\u00f4mica substantiva no pa\u00eds ou depend\u00eancia;\u00a0b) condicionada ao n\u00e3o exerc\u00edcio de atividade econ\u00f4mica substantiva no pa\u00eds ou depend\u00eancia; III \u2013 n\u00e3o tribute, ou o fa\u00e7a em al\u00edquota m\u00e1xima inferior a 20% (vinte por cento), os rendimentos auferidos fora de seu territ\u00f3rio;\u00a0IV \u2013 n\u00e3o permita o acesso a informa\u00e7\u00f5es relativas \u00e0 composi\u00e7\u00e3o societ\u00e1ria, titularidade de bens ou direitos ou \u00e0s opera\u00e7\u00f5es econ\u00f4micas realizadas.<\/p>\n Art. 24-B, por sua vez, estabelece que\u00a0 \u201co Poder Executivo poder\u00e1 reduzir ou restabelecer os percentuais de que tratam o caput do art. 24 e os incisos I e III do par\u00e1grafo \u00fanico do art. 24-A, ambos desta lei.<\/p>\n A IN n\u00ba 1.037, de 04-06-10 estabelece a lista dos pa\u00edses ou localidades considerados para\u00edsos fiscais, isto \u00e9, que n\u00e3o tributam a renda ou que a tributam \u00e0 al\u00edquota inferior a 20%. Vejamos:<\/p>\n \u201cArt. 1\u00ba\u00a0Para efeitos do disposto nesta Instru\u00e7\u00e3o Normativa, consideram-se pa\u00edses ou depend\u00eancias que n\u00e3o tributam a renda ou que a tributam \u00e0 al\u00edquota inferior a 20% (vinte por cento) ou, ainda, cuja legisla\u00e7\u00e3o interna n\u00e3o permita acesso a informa\u00e7\u00f5es relativas \u00e0 composi\u00e7\u00e3o societ\u00e1ria de pessoas jur\u00eddicas ou \u00e0 sua titularidade, as seguintes jurisdi\u00e7\u00f5es:<\/p>\n I – Andorra;<\/p>\n II – Anguilla;<\/p>\n III – Ant\u00edgua e Barbuda;<\/p>\n IV – Antilhas Holandesas; <\/span>(Revogado(a) pelo(a) Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1658, de 13 de setembro de 2016)\u00a0<\/a>\u00a0\u00a0(Vide Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1658, de 13 de setembro de 2016)<\/a><\/p>\n V – Aruba;<\/p>\n VI – Ilhas Ascens\u00e3o;<\/p>\n VII – Comunidade das Bahamas;<\/p>\n VIII – Bahrein;<\/p>\n IX – Barbados;<\/p>\n X – Belize;<\/p>\n XI – Ilhas Bermudas;<\/p>\n XII – Brunei;<\/p>\n XIII – Campione D’ Italia;<\/p>\n XIV – Ilhas do Canal (Alderney, Guernsey, Jersey e Sark);<\/p>\n XV – Ilhas Cayman;<\/p>\n XVI – Chipre;<\/p>\n XVII – Cingapura;<\/p>\n XVIII – Ilhas Cook;<\/p>\n XIX – Rep\u00fablica da Costa Rica;<\/p>\n XX – Djibouti;<\/p>\n XXI – Dominica;<\/p>\n XXII – Emirados \u00c1rabes Unidos;<\/p>\n XXIII – Gibraltar;<\/p>\n XXIV – Granada;<\/p>\n XXV – Hong Kong;<\/p>\n XXVI – Kiribati;<\/p>\n XXVII – Lebuan;<\/p>\n XXVIII – L\u00edbano;<\/p>\n XXIX – Lib\u00e9ria;<\/p>\n XXX – Liechtenstein;<\/p>\n XXXI – Macau;<\/p>\n XXXII – Ilha da Madeira;<\/p>\n XXXIII – Maldivas;<\/p>\n XXXIV – Ilha de Man;<\/p>\n XXXV – Ilhas Marshall;<\/p>\n XXXVI – Ilhas Maur\u00edcio;<\/p>\n XXXVII – M\u00f4naco;<\/p>\n XXXVIII – Ilhas Montserrat;<\/p>\n XXXIX – Nauru;<\/p>\n XL – Ilha Niue;<\/p>\n XLI – Ilha Norfolk;<\/p>\n XLII – Panam\u00e1;<\/p>\n XLIII – Ilha Pitcairn;<\/p>\n XLIV – Polin\u00e9sia Francesa;<\/p>\n XLV – Ilha Queshm;<\/p>\n XLVI – Samoa Americana;<\/p>\n XLVII – Samoa Ocidental;<\/p>\n XLVIII – San Marino;<\/p>\n XLIX – Ilhas de Santa Helena;<\/p>\n L – Santa L\u00facia;<\/p>\n LI – Federa\u00e7\u00e3o de S\u00e3o Crist\u00f3v\u00e3o e Nevis;<\/p>\n LII – Ilha de S\u00e3o Pedro e Miguel\u00e3o;<\/p>\n LIII – S\u00e3o Vicente e Granadinas;<\/p>\n LIV – Seychelles;<\/p>\n LV – Ilhas Solomon;<\/p>\n LVI – St. Kitts e Nevis; <\/span>(Revogado(a) pelo(a) Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1658, de 13 de setembro de 2016)\u00a0<\/a>\u00a0\u00a0(Vide Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1658, de 13 de setembro de 2016)<\/a><\/p>\n LVII – Suazil\u00e2ndia;<\/p>\n LVIII – Su\u00ed\u00e7a; <\/span>(Revogado(a) pelo(a) Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1474, de 18 de junho de 2014)<\/a><\/p>\n LIX – Sultanato de Om\u00e3;<\/p>\n LX – Tonga;<\/p>\n LXI – Trist\u00e3o da Cunha;<\/p>\n LXII – Ilhas Turks e Caicos;<\/p>\n LXIII – Vanuatu;<\/p>\n LXIV – Ilhas Virgens Americanas;<\/p>\n LXV – Ilhas Virgens Brit\u00e2nicas;<\/p>\n LXVI – Cura\u00e7ao; (Inclu\u00eddo(a) pelo(a) Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1658, de 13 de setembro de 2016)\u00a0<\/a>\u00a0\u00a0(Vide Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1658, de 13 de setembro de 2016)<\/a><\/p>\n LXVII – S\u00e3o Martinho; (Inclu\u00eddo(a) pelo(a) Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1658, de 13 de setembro de 2016)\u00a0<\/a>\u00a0\u00a0(Vide Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1658, de 13 de setembro de 2016)<\/a><\/p>\n LXVIII – Irlanda. (Inclu\u00eddo(a) pelo(a) Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1658, de 13 de setembro de 2016)\u00a0<\/a>\u00a0\u00a0(Vide Instru\u00e7\u00e3o Normativa RFB n\u00ba 1658, de 13 de setembro de 2016)<\/a><\/p>\n O art. 2\u00ba da IN n\u00ba 1.045, de 23-06-10, disp\u00f5e que os pa\u00edses ou depend\u00eancias constantes da lista poder\u00e3o pedir revis\u00e3o de seu enquadramento como pa\u00eds ou depend\u00eancia com tributa\u00e7\u00e3o favorecida ou detentor de regime fiscal privilegiado.<\/p>\n A Portaria n\u00ba 488 de 28-11-14 reduziu de 20% para 17% o percentual da al\u00edquota m\u00e1xima de tributa\u00e7\u00e3o de renda para o pa\u00eds ser considerado para\u00edso fiscal, desde que esteja alinhado com os padr\u00f5es internacionais de transpar\u00eancia fiscal, nos termos definidos pela Receita Federal, sem preju\u00edzo da observ\u00e2ncia das demais condi\u00e7\u00f5es estabelecidas pelos arts. 24 e 24-A da Lei n\u00ba 9.430 de 1996. Vejamos:<\/p>\n \u201cArt. 1\u00ba\u00a0Fica reduzido para 17% (dezessete por cento) o percentual de que trata o caput do art. 24 e os incisos I e III do par\u00e1grafo \u00fanico do art. 24-A, ambos da Lei n\u00ba\u00a09.430, de 27 de dezembro de 1996, para os pa\u00edses, depend\u00eancias e regimes que estejam alinhados com os padr\u00f5es internacionais de transpar\u00eancia fiscal, nos termos definidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, sem preju\u00edzo da observ\u00e2ncia das demais condi\u00e7\u00f5es estabelecidas pelos arts. 24 e 24-A da referida Lei\u201d.<\/em><\/p>\n A IN n\u00ba 1.530, de 19-12-14, definiu o que se entende como pa\u00edses que estejam alinhados com os padr\u00f5es internacionais de transpar\u00eancia fiscal.<\/p>\n\n\n A equipe de consultores do Grupo Ciatos se coloca \u00e0 disposi\u00e7\u00e3o para solucionar eventuais d\u00favidas.<\/p>\n\n\n\n Quer conhecer um pouco mais sobre o <\/strong>Grupo Ciatos?<\/strong><\/p>\n\n\n\n Preencha o formul\u00e1rio abaixo que um dos Consultores Ciatos entrar\u00e1 em contato para agendar uma visita. <\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" O prop\u00f3sito deste artigo \u00e9 discorrer sobre os para\u00edsos fiscais, segunda a regulamenta\u00e7\u00e3o da legisla\u00e7\u00e3o brasileira. 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